Чи подавати пусту декларацію ФОП з єдиного податку?
Що говорить ПКУ про пусті деки?
Платник податків зобов’язаний за кожний звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, подавати податкові декларації щодо кожного податку, платником якого він є. Це стосується також і єдинників (пункт 49.2 ПКУ)
Тобто декларація подається тільки тоді, коли там є що декларувати:
- об’єкти оподаткування, з яких розраховуються податки – наприклад, дохід платника ЄП 3 групи;
- або інші показники, які підлягають декларуванню – наприклад, авансові внески з ЄП для 1 та 2 групи, суми ЄСВ, які були сплачені протягом звітного періоду.
І тільки якщо немає нічого, що можна було б зазначити в декларації, вона не подається, бо така декларація не має практичної цінності. З цим згодні і податківці у i ЗІР, категорія 107.01.27
Коли до річної декларації додається Додаток 1 (щодо ЄСВ)?
Додаток 1 до декларації з єдиного податку подається тільки тоді, коли ФОП хоча б за один місяць у звітному році сплатив за себе ЄСВ.
Якщо за жоден місяць ЄСВ не сплачувався, Додаток 1 не подається.
ФОП повністю та безумовно звільнений від сплати ЄСВ за себе:
- якщо він отримує пенсію за віком або за вислугу років,
- або є особою з інвалідністю,
- або досяг віку, встановленого ст. 26 Закону “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування”,
та отримує відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу (Частина 4 ст. 4 Закону про ЄСВ)
Якщо ФОП працевлаштований і за нього платить ЄСВ роботодавець, він звільняється від сплати ЄСВ за таких умов:
- ФОП працевлаштований на основному місці роботи, або уклав гіг-контракт з резидентом Дія Сіті;
- Роботодавець або резидент Дія Сіті сплатив за нього ЄСВ в розмірі не менше мінімального внеску за місяць.
Якщо роботодавець або резидент Дія Сіті у певному місяці сплатив за ФОПа – найманого працівника ЄСВ в сумі менше мінімального внеску, то за такий місяць сам ФОП може доплатити ЄСВ до мінімального внеску (Частина 6 ст. 4 Закону про ЄСВ).
Нагадаємо, що ФОП може сплачувати ЄСВ і в розмірі більше мінімального внеску, але не перевищуючи максимальної величини місячного ЄСВ.
Якщо ФОП не сплачував ЄСВ протягом всього року – був звільнений від нього або всі 12 місяців ЄСВ в сумі не менше мінімального внеску за ФОП сплачував його роботодавець, то і Додаток 1 до декларації з єдиного податку подавати не потрібно.
Якщо і доходів за цей рік не було – не потрібно і подавати саму деку за рік.
До квартальних декларацій платника ЄП 3 групи Додаток 1 не додається.
Чи подавати ФОПу декларацію з єдиного податку, якщо не було доходів протягом всього року
| Група ЄП | Чи ФОП сплачував ЄСВ | Декларація з ЄП, звітний період | Додаток 1 (ЄСВ) | Що декларуємо |
| 1 та 2 група | сплачував | подається за рік | додається | авансові внески з єдиного податку
та платежі з ЄСВ |
| не сплачував | не додається | тільки авансові внески з єдиного податку | ||
| 3 група | сплачував | подається за рік,
квартальні деки не подаються |
додається до річної деки | тільки платежі з ЄСВ |
| не сплачував | не подається | не додається | немає об’єктів оподаткування (єдиного податку) та інших показників для декларування (ЄСВ) |
Чи подавати декларацію платникам ЄП 3 групи, якщо були доходи в окремих кварталах
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | ||||||
| доходи | дека | доходи | дека | доходи | дека | доходи | дека | дод. 1 | Примітка |
| – | – | – | – | – | – | – | ? | ?? | пуста дека за 4 квартал + дод. 1 виключно для декларування сплачених сум ЄСВ |
| ? | ? | – | – | – | – | – | ? | ?? | доходи 1, 2 або 3 кварталу повторюємо в деці за рік і декларуємо сплачений ЄСВ в додатку 1 за рік |
| – | – | ? | ? | – | – | – | ? | ?? | |
| – | – | – | – | ? | ? | – | ? | ?? | |
| ? | ? | – | – | – | – | ? | ? | ?? | доходи 1 та 4 кварталів підсумовуємо в деці за рік і декларуємо сплачений ЄСВ в дод. 1. Так само робимо, якщо були доходи тільки у 2 чи 3 кварталі |
| – | – | – | – | – | – | – | – | – | якщо ФОП звільнений від ЄСВ та не мав доходів протягом всього року, він не подає деку і дод. 1 |
ЗІР, категорія 107.01.27
